臨近年底，大家都很關心今年的年終獎有多少，不過，一年的收入越高，也就意味著要繳納的個稅越多。
很多人其實並不清楚自己有沒有多繳或者少繳？12月14日，國家稅務總局發佈了一份《徵求意見稿》，將從明年3月啟動個人所得稅綜合所得彙算清繳。
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臨近年底，大家都很關心今年的年終獎有多少，不過，一年的收入越高，也就意味著要繳納的個稅越多。
根據綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應納稅額，應納稅額減去已預繳稅額，來確定居民個人年度應退或應補繳的稅額，就是個人所得稅年度彙算。
具體計算公式如下：
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任 張斌：
同時，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的；年度彙算需補稅金額不超過400元的；已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度彙算退稅的，也無需辦理年度彙算。
值得注意的是，年度彙算的範圍和內容，不包括利息、股息、紅利所得、財產租賃和財產轉讓所得；同時，全年一次性發放的獎金、解除勞動關係、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入、上市公司股權激勵等也不在彙算範圍之內。
國家稅務總局局長王軍表示，個稅改革更多惠及中低收入群體，促進了收入分配公平。月均收入4萬元以上的納稅人新增減稅幅度在12.5%以下，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%，月收入1萬元以下的納稅人，享受贍養老人、子女教育等專項附加扣除後，基本無需繳納個稅。
在過去，王先生的工資薪金和勞務報酬分開繳納個稅，10152元和4000元是王先生工資薪金、勞務報酬所得分別繳納的個稅。
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任 張斌：
按照規定，王先生2.5萬元的勞務報酬收入減除20%的費用後，與24萬的工資薪金收入加總，綜合所得收入額為26萬元。在減除各項扣除之後，按年計算，王先生的應納稅額為12424元。
王先生在領取工資薪金和勞務報酬時，已經分別預繳了10152元和4000元稅款，合計預繳14152元元稅款，因此可以向稅務部門申請退還1728元的稅款。
就是要將你的工資薪金、勞務報酬等四項收入合併起來，計算全年應納個人所得稅。簡單說就是按年算賬、多退少補。
什麼是彙算清繳？
根據新《個人所得稅法》，居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，稱之為綜合所得。
根據綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應納稅額，應納稅額減去已預繳稅額，來確定居民個人年度應退或應補繳的稅額，就是個人所得稅年度彙算。
具體計算公式如下：
2019年度彙算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-「三險一金」等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
年收入不超過12萬元
無需辦理年度彙算
《徵求意見稿》明確：納稅人2019年度已預繳稅額大於年度應納稅額且申請退稅的以及綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的，有必要向稅務機關進行稅收申報並辦理年度彙算。
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任 張斌：
把綜合所得的項目加在一起，然後再適用一個統一的稅率表，多退少補，實現收入相同的，稅負要基本相同。
同時，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的；年度彙算需補稅金額不超過400元的；已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度彙算退稅的，也無需辦理年度彙算。
值得注意的是，年度彙算的範圍和內容，不包括利息、股息、紅利所得、財產租賃和財產轉讓所得；同時，全年一次性發放的獎金、解除勞動關係、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入、上市公司股權激勵等也不在彙算範圍之內。
國家稅務總局數據顯示，前三季度，個人所得稅改革新增減稅4426億元，人均累計個稅減稅1764元，惠及2.5億納稅人。
國家稅務總局局長王軍表示，個稅改革更多惠及中低收入群體，促進了收入分配公平。月均收入4萬元以上的納稅人新增減稅幅度在12.5%以下，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%，月收入1萬元以下的納稅人，享受贍養老人、子女教育等專項附加扣除後，基本無需繳納個稅。
哪些納稅人需要辦理年度彙算：
1.平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發，只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因導致多預繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。
2.少預繳了個人所得稅，應當補稅的納稅人。補稅是納稅人的義務。但如上所述，從有利於納稅人的角度出發，國務院對年度彙算補稅作出了例外性規定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度彙算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度彙算並補稅。有一些常見情形，將導致年度彙算的結果需要或可能需要補稅。
個稅綜合所得彙算，究竟如何算？
根據稅務部門的安排，納稅人可以通過網上自行辦理綜合所得彙算，也可以通過取得工資薪金的單位或代理機構辦理，不過大家都很想知道，個稅多退少補的這筆賬，究竟該怎麼算？
2019年，北京工作的王先生，每月取得稅前工資薪金收入2萬元，全年合計24萬元。王先生就職的公司為他足額繳納社保和住房公積金，按照這樣的方法，到12月底，王先生預繳了10152元。在工資之外，王先生還從另一家公司取得了5次兼職勞務報酬收入，每次5000元，這部分收入同樣預繳稅款，5次共預繳稅款4000元。
在過去，王先生的工資薪金和勞務報酬分開繳納個稅，10152元和4000元是王先生工資薪金、勞務報酬所得分別繳納的個稅。
新的《個人所得稅法》實施之後，王先生2019年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費這四項所得就需要合併計稅。
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任 張斌：
發放這4項收入的單位，它們是不知道你的綜合（所得）收入的，所以我們要建立彙算清繳制度。
按照規定，王先生2.5萬元的勞務報酬收入減除20%的費用後，與24萬的工資薪金收入加總，綜合所得收入額為26萬元。在減除各項扣除之後，按年計算，王先生的應納稅額為12424元。
王先生在領取工資薪金和勞務報酬時，已經分別預繳了10152元和4000元稅款，合計預繳14152元元稅款，因此可以向稅務部門申請退還1728元的稅款。
中央財經大學財稅學院教授 樊勇：
因為勞務報酬適用的預扣率是20%，但是工資薪金適用的稅率是一個累進的，從3到45%不等，所以這個時候就會出現差額，需要去申報、去彙算清繳。
