近期，不少納稅人紛紛在社交媒體上曬出個稅退稅這筆「意外之財」， 4月3日，林女士給記者展示了她剛剛退的400元稅，“操作非常簡單，幾分鐘就弄好了，突然多了一筆錢，還是很開心的。”李女士也向記者展示稱，“我退了3000塊錢。”

這其實是辦理個稅年度彙算後享受的退稅福利，但或許還有不少納稅人存疑，「每個人都有退稅嗎？」“去哪裏退呢？退到哪裏呢？”“為什麼別人退稅，我卻要補稅？”“不補行不行？”

為何要個稅年度彙算？

其實，這些問題都可以在《2019年度個人所得稅綜合所得年度彙算辦稅指引》（以下簡稱《指引》）中找到答案。

首先，之所以要進行個稅年度彙算，是由於本輪個稅改革後，我國首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，對居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（即綜合所得），按納稅年度合併計稅，由此，個稅年度彙算應運而生。

對於納稅人而言，這或許是件好事，一方面，個稅年度彙算可以更精準落實各項稅前扣除和稅收優惠政策，尤其是平時未申報享受的扣除項目，以及大病醫療等年度結束才能確定金額的扣除項目，可以通過辦理年度彙算補充享受。

另一方面，納稅人平時取得綜合所得時，仍需要依照一定的規則，先按月或按次計算並預扣預繳稅款，實踐中因個人收入、支出情形各異，無論採取怎樣的預扣預繳方法，很難使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生「差額」，而這一「差額」需要通過年度彙算來多退少補，以達到相同情況的個人稅負水平一致的目標，這也是世界各國的普遍做法。

到底要不要辦理個稅年度彙算？退稅怎麼退？

首先，並不是所有人都需要辦理個稅年度彙算，《指引》中稱，符合以下條件之一的，可以不辦理，條件包括2019 年度取得的綜合所得年收入合計不超過 12 萬元的；不申請退稅；2019 年度應補繳稅額不超過 400 元等。

如果不能確定自己到底是否需要辦理，則可以登錄個人所得稅 APP或自然人電子稅務局網站，根據引導進行相關操作，查看、確認或補充完善綜合所得相關收入、扣除等，系統便可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額，需要退稅的，可自行決定是否申請退稅。

那麼，退稅怎麼退？又退到哪裏呢？如果是通過個人所得稅 APP等網路方式進行申報，在完成申報時系統會自動詢問是否申請退稅，只要按提示，提供銀行賬戶即可直接申請，所退的稅款也會退入此銀行賬戶中。值得關注的是，退稅款只能退還到本人賬戶。

一般而言，手機申報適合絕大部分收入、扣除事項相對簡單且沒有境外所得的納稅人；電腦屏幕較大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項較多、情況較複雜的納稅人。

此外，納稅人還可以找任職受雇單位辦理，需要注意的是，若選擇單位代辦年度彙算，需在今年4 月 30 日前與單位進行書面確認，同時，如有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項目，需一併提交，並對真實性、準確性、完整性負責。

為何要補稅？不補有啥後果？

不過，並非所有納稅人都是退稅或不退不補的，也有一些納稅人需要補稅，這到底是為什麼？

根據《指引》，常見的情形包括在兩個以上單位任職受雇並領取工資薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費用（5000 元/月），或是除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率等。

不過，也並非所有顯示了應補稅額的納稅人都需要補稅，根據相關規定，2019 年度應補繳稅額不超過 400 元時，也是無需補繳稅款的。王女士就向記者展示了個人所得稅APP上顯示應補稅額為59元，但仍可點擊「享受免申報」選項。

根據《指引》，納稅人如應當在 6 月 30 日前完成年度彙算申報並及時補繳稅款，若逾期，將面臨每日萬分之五加收滯納金。據悉，納稅人可以通過網上銀行、辦稅服務廳 POS 機刷卡、銀行櫃枱、非銀行支付機構（第三方支付）等方式補稅。

值得關注的是，如納稅人需要補稅但未依法辦理年度彙算的，可能會面臨稅務行政處罰，並記入個人納稅信用檔案。

補稅是否說明現在比稅改前交的稅更多？

有些納稅人疑惑，個稅年度彙算補稅是否意味著比稅改前繳的稅多了？但實際情況並非如此。

比如，稅改前，某納稅人每月的工資薪金收入減除相應的扣除項目後的餘額為2.5萬元，按照稅改前的稅率表，每月要交個稅4370元；另外，每月取得勞務報酬收入800元，因每月均不超過800元無須繳納個稅，這樣，他全年實際繳納個人所得稅合計52440元。

稅改後，該納稅人每月仍取得工薪收入2.5萬元，由於提高起征點、拉大稅率級距，全年僅預繳個稅31080元；每月800元勞務報酬收入，在預扣預繳階段依然無須預繳稅款，但在年度彙算時，將該納稅人全年取得的工資薪金和勞務報酬收入進行合併，來計算全年應繳納個稅32616元，減去已預繳稅款，需補稅1536元（32616-31080）。由此看出，雖然納稅人在年度彙算後需補稅1536元，但與稅改前相比，全年依然少繳稅19824元（52440-32616）。




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